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La obligación de informar sobre la planificación fiscal agresiva, ya ha sido incluida en nuestro ordenamiento interno, mediante la introducción de dos disposiciones adicionales en la Ley General Tributaria.

Surge una nueva obligación de comunicación de determinados mecanismos transfronterizos cuando concurran con alguna de las señas distintivas que impliquen planificación fiscal potencialmente agresiva.

OBLIGADOS A INFORMAR A LA ADMINISTRACIÓN

 Los intermediarios fiscales (abogados, asesores, gestores administrativos, entre otros) o los obligados tributarios interesados (cuando exista, por ejemplo, la obligación por parte del intermediario de secreto profesional o cuando no exista intermediario ya que el asesoramiento lo efectúan los abogados o asesores de la propia empresa y esta sea la obligada a informar) deberán suministrar la siguiente información:

  • Mecanismos transfronterizos (negocios jurídicos, operaciones…) en los que intervengan o participen cuando concurran alguna de las señas distintivas que impliquen planificación
  • Información de actualización de los mecanismos transfronterizos
  • Información de la utilización en España de los mecanismos transfronterizos de planificación

Obligaciones de comunicación entre los intervinientes y partícipes en los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal objeto de declaración, estableciendo que:

  • Los intermediarios eximidos por el deber de secreto profesional de la presentación de la declaración deben comunicar fehacientemente dicha exención a los demás intermediarios y obligados tributarios
  • Quienes tuvieran la condición legal de obligados a declarar (personas o entidades) y hubieran presentado la declaración (determinando dicha presentación la exención del resto de los intermediarios u obligados tributarios interesados) deben comunicar fehacientemente dicha presentación a los citados obligados

Estarán dispensados de la obligación de información por el deber de secreto profesional los que tuvieran la consideración de intermediarios, con independencia de la actividad desarrollada, y hayan asesorado con respecto al diseño, comercialización, organización, puesta a disposición para su ejecución o gestión de la ejecución de un mecanismo transfronterizo con el único objeto de evaluar la adecuación de dicho mecanismo a la normativa aplicable y sin procurar ni facilitar la implantación del mismo. Si bien, podrá quedar liberado del secreto profesional mediante autorización comunicada de forma fehaciente por el obligado tributario interesado.

 

RÉGIMEN SANCIONADOR

Constituyen infracciones tributarias graves:

  • No presentar en plazo y presentar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos las declaraciones informativas sobre mecanismos transfronterizos de planificación
  • La presentación de declaraciones informativas sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos cuando exista obligación de hacerlo por dichos medios. 
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